PIT-0 - czym jest i jak wypełnić?

PIT 0 – co to?

Przede wszystkim warto wyjaśnić, co to PIT 0 i na czym polega jego rozliczenie. To ulga podatkowa przygotowana dla osób poniżej 26. roku życia, w tym m.in. studentom oraz młodym pracownikom, którzy dopiero stawiają pierwsze kroki na rynku pracy. PIT zerowy pojawił się w Polsce w 2019 roku i uznawany jest za jeden z kluczowych postulatów z nowej piątki rządzącego wówczas w Polsce Prawa i Sprawiedliwości.

Ulga polega na zwolnieniu z opodatkowania osób, które mieszczą się w danym kryterium wiekowym oraz spełniają kilka innych kryteriów. PIT 0 dotyczy tylko:

• umów o pracę;
• umów zlecenia;
• przychodów z pracy nakładczej;
• przychodów ze stosunku służbowego;
• przychodów ze stosunku pracy;
• wybranych przychodów ze stażu uczniowskiego lub praktyki absolwenckiej.

Wiemy już, czym jest PIT 0, ile wynosi limit przy tego typu uldze? Zgodnie z obowiązującymi przepisami z ulgi może skorzystać osoba, która w skali roku zarabia do 85 528 złotych. Jeżeli młody pracownik nie przekroczy tego limitu, to może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego. Pod uwagę bierze się również datę otrzymania wynagrodzenia. Przykładowo, jeżeli stosunek pracy miał miejsce w 2023 roku, a wypłata wynagrodzenia miała miejsce w 2024 roku, to limit ulgi liczy się już na 2024 rok. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub zaufanym biurem rachunkowym.

Jeżeli jednak przychody są uzyskiwane w ramach innych umów i świadczeń, które nie zostały wymienione przez nas wcześniej, to wówczas obowiązkiem pracownika jest uiszczenie od nich pełnego podatku dochodowego zgodnie z obowiązującymi stawkami.

Dokument PIT-0 składa się wraz z zeznaniem podatkowym, w tym m.in.: PIT-11, PIT-28, PIT-2, PIT-36 czy też PIT-37. Wiesz już, co to jest PIT zerowy, jednak warto dowiedzieć się, z czego dokładnie się składa. W załącznik wchodzi pięć kluczowych elementów. Zostały one oznaczone literami od A do E. Poszczególne części zawierają takie dane jak:

• A - dane identyfikacyjne podatnika składającego PIT;
• B - odliczenia od dochodu oraz darowizny przekazane na cele pożytku publicznego;
• C - informacje o odliczeniach od podatku, w tym m.in.: ulgach na wychowanie dzieci lub wyszkolenie uczniów (wypełniają tylko podatnicy, których to dotyczy);
• D - informacje dotyczące darowizn wraz z danymi identyfikacyjnymi osób obdarowanych;
• E - informacje o uldze na dzieci (wypełniają tylko rodzice poniżej 26. roku życia).

Bardzo ważne jest to, aby dokument został wypełniony czytelnie, zgodnie ze wskazaniami widocznymi na formularzu oraz zgodnie ze stanem faktycznym. Jakiekolwiek nieprawidłowości będzie trzeba poprawić, co wydłuża czas ubiegania się o ulgę w ramach PIT 0. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości w zakresie tego, jak wypełnić PIT 0 krok po kroku, warto skonsultować się z urzędnikiem Urzędu Skarbowego.

Zerowy PIT nie tylko dla młodych: Pozostałe ulgi i wspólny limit przychodów

Choć PIT-0 odnosi się do konkretnego formularza deklaracji podatkowej, to jednak w powszechnym użyciu pit zerowy to nazwa, którą stosuje się do różnego rodzaju ulg podatkowych wprowadzonych wraz z Polskim Ładem.

Do przykładowych z nich należą:

• ulga dla seniorów – przeznaczona dla pracujących seniorów, w tym kobiet powyżej 60. roku życia i mężczyzn powyżej 65. roku życia, którzy nie pobierają emerytury. Ulga obejmuje zarówno pracowników, jak i przedsiębiorców w podeszłym wieku,
• ulga dla rodzin 4+ – przeznaczona dla rodzin wielodzietnych, które mają czwórkę dzieci lub więcej. Zwolnienie podatkowe obejmuje 85 528 zł na każdego rodzica oraz dodatkowo 30 000 zł w przypadku rodziców rozliczanych się na skali (17% i 32%),
• ulga na powrót – przeznaczona dla osób, które przez minimum trzy lata mieszkały i pracowały za granicą, jednak wracają do Polski. Zgodnie z nią osoby takie przez cztery lata od powrotu do kraju nie muszą płacić podatku PIT w limicie przychodów na poziomie 85 528 zł.

W przypadku wszystkich z powyższych limit kwoty wolnej od podatku wynosi dokładnie 85 528 zł rocznie. Po przekroczeniu tego limitu dochodów nadwyżka podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku. Warto mieć to na uwadze, kalkulując swoje zwolnienie podatkowe i na tej podstawie planując roczny budżet. 

Szczegółowe informacje na temat tych ulg oraz sposobów rozliczania PIT regulowane są przez Ustawę Polski Ład, oraz Ustawę o PIT ze szczególnym uwzględnieniem art. 21 ust. 1 pkt 154 tego dokumentu.

Przychody wyłączone ze zwolnienia podatkowego

Przepisy uwzględniają listę przychodów, które są wyłączone ze zwolnienia podatkowego w ramach ulgi dla młodych i PIT-0 niezależnie od wieku podatnika. Przede wszystkim ulga nie obejmuje przychodów osiąganych z tytułu pracy na umowę o działo, a także przychodów z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych przy umowie o pracę) oraz przychodów z działalności gospodarczej. Te ostatnie mogą podlegać pod inne ulgi (np. ulga dla seniorów). 

Zgodnie z przepisami dotyczy to przychody:

• z umowy o dzieło, 
• zasiłki chorobowe,
• inne zasiłki z ubezpieczenia społecznego (jednak nie zasiłek małżeński),
• zwolnione od podatku na podstawie odrębnego tytułu (np. podróże służbowe),
• podlegające opodatkowaniu ryczałtem,
• od których zaniechano poboru podatku na podstawie rozporządzenia. 

Zgodnie z przepisami przychody te nie są wliczane do kwoty zwolnienia podatkowego 85 528 zł i nie wyczerpują limitu ulgi.

Wpływ ulgi na koszty uzyskania przychodów i składki na ubezpieczenie

Jeżeli wybrane przychody podlegają zwolnieniu z podatku w ramach ulgi PIT-0, to nie można odliczyć kosztów ich uzyskania od podatku. Dotyczy to zarówno zryczałtowanych kosztów pracowniczych, jak i 50% kosztów dla twórców. To istotna informacja dla osób, które generują wysokie koszty uzyskania przychodu. 

Sama ulga PIT-0 zwalnia z obowiązku zapłaty podatku dochodowego we wskazany limicie. Nie ma więc zastosowania do składek na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) czy też składki zdrowotnej. Te koszty nie podlegają zwolnieniu i są standardowo potrącane z wynagrodzenia pracownika przez płatnika, a następnie przekazywane do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.

Ulga dla młodych a wspólne rozliczenie z małżonkiem

Jak ulga dla młodych funkcjonuje w przypadku małżeństw poniżej 26. roku życia? Wówczas limit 85 528 obowiązuje każdego z małżonków z osobna. Mogą również rozliczać się wspólnie niezależnie od tego, czy oboje, czy tylko jeden z małżonków spełnia kryteria ulgi dla młodych, czyli generuje określony typ przychodów i ma poniżej 26 lat. Wówczas w ramach wspólnego rozliczenia w zeznaniu podatkowym wskazuje się część przychodów zwolnionych z podatku do limitu 85 528, a także część przychodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Przy wspólnym rozliczeniu i korzystaniu z dodatkowych odliczeń, np. na dzieci, składa się jeden załącznik PIT/0 obowiązujący oboje małżonków.

Kto musi wypełnić PIT 0?

Zanim przejdziemy do tego, jak złożyć PIT-0, dowiedzmy się, kto ma obowiązek wypełnienia tego załącznika do deklaracji podatkowej. W przypadku osób poniżej 26. roku życia nie ma obowiązku składania oświadczenia, ponieważ płatnik automatycznie uwzględni ulgę i uwzględni ją w miesięcznych zaliczkach na podatek dochodowy. Jednocześnie podatnik do 26. roku życia ma prawo zrezygnowania z ulgi, jeżeli wie, że i tak przekroczy podany w przepisach limit przychodów.

PIT-0 należy wypełnić, jeżeli chce się skorzystać z innych ulg gwarantowanych przez Polski Ład, w tym m.in. ulgi dla seniora, na powrót czy dla rodziny wielodzietnej. Wówczas w oświadczeniu składanym pracodawcy należy wskazać, że spełnia się kryteria danej ulgi, co redukuje obowiązek podatkowy. Przy okazji dowiedz się też, jak sprawdzić, czy Urząd Skarbowy rozliczył PIT złożony przez Ciebie w urzędzie lub w formie elektronicznej.

W określonych sytuacjach występuje obowiązek złożenia załącznika PIT/0. Sprawdźmy, kto musi składać PIT/0? To załącznik, który wymagany jest do skorzystania z odliczeń od przychodów lub podatków, w tym w ramach ulgi na dzieci, wpłacanych darowizn czy ulgi za krwiodawstwo. Przy okazji ulgi dla młodych nie ma obowiązku składania załącznika PIT/0. Jednocześnie młode osoby mają obowiązek złożenia rocznego zeznania podatkowego (np. PIT-37) dopiero wtedy, gdy przekroczą wskazany limit przychodów, chcą skorzystać z innych odliczeń lub osiągają przychody nieobjęte ulgą.

Jak dodać PIT 0 do e-Deklaracji?

Wiesz już, jak rozliczyć PIT przez internet? Jeżeli w Twoim przypadku występuje taki obowiązek, to warto wiedzieć, jak dołączyć PIT 0 do e-Deklaracji. PIT 0 – jak wypełnić? Przede wszystkim dokument ten powinien być wypełniany jednocześnie z zeznaniem podatkowych i składany wspólnie. W aplikacji e-Deklaracje należy dodać załącznik do zeznania podatkowego poprzez wpisanie cyfry 1 wskazującej na liczbę dodawanych do zeznania formularzy. W części „Informacje o załącznikach” wpisuje się 1 przy polu „PIT/O”.

Zastanawiasz się jak dodać PIT 0 w podatki.gov w usłudze e-PIT? W tym wypadku należy przejść do zakładki ulgi i odliczenia. Z tego poziomu dodaje się lub zmienia ulgi. Wystarczy znaleźć ulgę dla osób pracujących poniżej 26. roku życia (PIT 0) i ją zaznaczyć. Następnie dodaje się załącznik. W przypadku jakichkolwiek wątpliwości warto skorzystać z samouczka lub ze wsparcia urzędnika Urzędu Skarbowego.

PIT 0 – jak złożyć online?

Jak rozliczyć PIT 0 poprzez jego złożenie w formie online? Podatnik ma kilka możliwości. Wcześniej pisaliśmy już o tym, jak wypełnić PIT 0 z uwzględnieniem poszczególnych jego części. Dokument ten powinien zostać dodany jako załącznik do głównego zeznania podatkowego podatnika. W formie online można to zrobić poprzez programy rządowe takie jak e-PIT i e-Deklaracja. Oprócz tego starannie wypełniony wniosek można przesłać za pomocą programów księgowych.

Obecnie na rynku dostępne są różne rozwiązania technologiczne, które ułatwiają proces wyliczeń należności podatkowych wobec Urzędu Skarbowego oraz proces składania zeznania wraz z załącznikami. Po wyborze dowolnego z nich należy postępować zgodnie ze wskazaniami producenta. Z doświadczenia wiemy, że warto korzystać z oprogramowania od cenionych dostawców. W ten sposób zyskuje się gwarancję bezpieczeństwa danych oraz redukuje ryzyko wystąpienia ewentualnych błędów w podatkach, co może mieć przykre konsekwencje. Wśród programu do wypełniania i wysyłania zeznań podatkowych znajdują się m.in.: e-pity, PITax.pl czy PIT Pro. Alternatywą jest skorzystanie z usług biura rachunkowego, które dokona wyliczeń i wypełni formularz PIT wraz z załącznikami za Ciebie. Jeżeli interesują Cię kwestie podatkowe i inwestujesz, to może zaciekawić Cię nasz artykuł o tym, jak rozliczyć podatek od kryptowalut.

Automatyczne stosowanie ulgi przez płatnika i możliwość rezygnacji

Ulga dla młodych gwarantowana przepisami Polskiego Ładu stosowana jest automatycznie przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika (zleceniodawcę lub pracodawcę). Jednocześnie osoba, której przysługuje PIT-0, ma prawo zrezygnować z zastosowania tej ulgi w trakcie roku rozliczeniowego. W tym celu trzeba złożyć oświadczenie pracownika i przekazać je płatnikowi. W przypadku seniorów oraz rodzin wielodzietnych to pracownik zobowiązany jest do złożenia odpowiedniego oświadczenia, w którym potwierdza spełnianie warunków danej ulgi. 

Korekta zeznania i zwrot nadpłaconego podatku

Może dojść do sytuacji, gdy podatnikowi przysługiwała ulga PIT-0, jednak ten jej nie zastosował. W takiej sytuacji można samodzielnie uwzględnić zwolnienie w zeznaniu rocznym (np. PIT-37). W przypadku złożonego już zeznania można zastosować korektę zeznania podatkowego i wskazać w niej prawidłowe dane. Dzięki temu można odzyskać nadpłacony podatek w ramach tzw. zwrot podatku. Termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynosi zazwyczaj do 5 lat, jednak warto zrobić to jak najszybciej, aby wcześniej otrzymać nadpłatę podatku z Urzędu Skarbowego i móc dysponować tymi środkami. 

Rola załącznika PIT/O w systemie podatkowym

Do rocznego zeznania podatkowego można dołączyć załącznik PIT/0, który wskazuje na dokonane odliczenia od dochodu lub od podatku. Wskazuje się w nim na przysługujące podatnikowi ulgi, w tym m.in.:

• ulga na internet,
• ulga rehabilitacyjna,
• ulga za krwiodawstwo;
• darowizny (np. na cele kultu religijnego);
• ulga na dzieci;
• wpłaty na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego).

Dzięki temu zmniejsza się podstawę do opodatkowania i płaci się niższą daninę na rzecz Urzędu Skarbowego. Aby możliwe było skorzystanie z wymienionych powyżej ulg, należy dołączyć prawidłowo wypełniony załącznik PIT/0 do głównego zeznania podatkowego (np.: PIT-28, PIT-36, PIT-37). Jak już wspomniano, załącznik PIT/0 nie powinien być mylony z formularzem PIT-0, czyli zerowym pitem. 

PIT 0 – do kiedy?

Z ulgi tej można korzystać do ukończenia 26. roku życia. Jeżeli wynagrodzenie wpłynie na konto pracownika po dniu jego 26. urodzin, to wówczas wygasa prawo do zwolnienia z opodatkowania wynagrodzenia. Oznacza to, że jeżeli w miesiącu swoich 26. urodzin warto poprosić przełożonych o dokonanie przelewu z wyprzedzeniem. W ten sposób z ulgi i PIT 0 będzie można korzystać nieco dłużej.

A kiedy składać sam dokument? Załącznik PIT 0 powinien być składany równocześnie z zeznaniem podatkowym. Oznacza to, że za datę graniczną przyjmuje się ostatni dzień możliwego składania zeznania. Tą datą zazwyczaj jest 30 kwietnia danego roku. Tak też będzie w 2024 roku. Przekroczenie tego terminu skutkuje potrzebą tłumaczenia się przed Urzędem Skarbowym, może powodować kary finansowe, a także brak możliwości skorzystania z przysługujących podatnikowi ulg. Właśnie dlatego tak ważne jest pilnowanie kalendarza i składanie dokumentów zgodnie z urzędowymi terminami.

Skąd wziąć PIT 0? Dokument ten dostępny jest w formie papierowej w Urzędzie Skarbowym, w formie do wydrukowania na stronie internetowej dowolnego Urzędu Skarbowego, a także w programie online do wypełniania i składania zeznań podatkowych. Jeżeli przysługuje Ci ulga, to zachęcamy do skorzystania z niej. W ten sposób możesz zwiększyć swoje dochody na samym początku swojej kariery zawodowej. Zachęcamy również do analizy innych naszych artykułów, w których pisaliśmy m.in. o tym, jakie są progi podatkowe w Polsce.

Łukasz GłębockiZobacz artykuły autora

Data dodania: 12.03.2024

Aktualizacja: 27.08.2025