PIT-28 - jak rozliczyć i kiedy złożyć?

PIT-28 – co to?

Termin corocznego rozliczania podatków zbliża się nieubłaganie. W zależności od tego, jakie jest twoje źródło przychodów, wypełniasz odpowiednią deklarację, taką jak na przykład PIT-37, czy PIT-38, w której uwzględniasz podatek od kryptowalut. We właściwym formularzu PIT musisz również uwzględnić podatek od dochodów kapitałowych. Jeszcze inną jest PIT-28. Co to jest dokładnie i kto składa PIT-28? Przyjrzyjmy się temu bliżej.

Co to jest PIT-28? To deklaracja podatkowa, która stanowi jeden z formularzy, używanych w polskim prawie do rozliczania przychodów, w przypadku:

• jednoosobowych działalności gospodarczych opodatkowanych ryczałtem,
• działalności w formie spółki opodatkowanej ryczałtem (spółki cywilne, spółki jawne),
• najmu prywatnego od nieruchomości w Polsce lub za granicą,
• sprzedaży własnych produktów rolnych lub zwierzęcym, które przetwarzane są sposobem nieprzemysłowym,
• przychodów z rolniczego handlu detalicznego, który również może być rozliczany w formie ryczałtu.

Warto jednak podkreślić, że PIT-28 dotyczy przychodów, a nie dochodów. Oznacza to, że w tej formie opodatkowania nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów, a podatek liczony jest od uzyskanej kwoty przychodu.

Jeśli zatem zastanawiałeś się, kiedy trzeba składać PIT-28, to wiesz już, że jest on przeznaczony dla tych osób, które prowadząc działalność gospodarczą nie rozliczają się na zasadach ogólnych, tylko korzystają ze zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych.

W tym miejscu warto zwrócić uwagę, na jeszcze jedną ważną zmianę, jaka wiąże się z tym, jak należy rozliczyć PIT-28 za najem prywatny. Wynika ona z tego, że od 2023 roku przychody uzyskiwane z takiego najmu są obowiązkowo opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że jeśli wynajmujesz w taki sposób mieszkanie, musisz rozliczać wynikający z tego przychód w formie ryczałtu.

Jak zatem rozliczyć i złożyć PIT-28? Przede wszystkim jest to deklaracja roczna, w której musisz umieścić informacje o swoich dochodach, uzyskanych w ubiegłym roku podatkowym oraz kosztach z nimi związanych. Do tego jak rozliczasz PIT-28 przez internet bądź w formie papierowej, możesz dołączyć do niego informacje o ulgach, jakie ci przysługują.

Jak chcesz wypełnić PIT-28 możesz się także zastanawiać, do czego jest on potrzebny. Odpowiedź na tak zadane pytanie jest prosta. Służy on do ustalenia wysokości podatku, jaki wynika z tytułu osiąganych przez ciebie dochodów, czy to z działalności gospodarczej, najmu prywatnego, czy sprzedaży własnych produktów rolnych i zwierzęcych. Na podstawie tego, jak wypełnisz PIT-28 otrzymasz zwrot nadpłaconego podatku lub będziesz musiał opłacić podatek zaległy.

Poza PIT-28 jest jeszcze jedna deklaracja, a mianowicie PIT-28S. Ta druga również dotyczy przedsiębiorców korzystających z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednak PIT-28S jest zeznaniem podatkowym, które wypełnia się w przypadku śmierci przedsiębiorcy. Oznacza to, że formularz PIT-28S dotyczy szczególnej sytuacji, bojest przeznaczony dla przedsiębiorstwa w spadku i składany przez zarządcę sukcesyjnego.

Masz już zatem podstawowe informacje o rozliczeniu PIT-28. Przyjrzyjmy się zatem do kiedy należy rozliczyć PIT-28 i jak rozliczyć PIT przez internet.

Do kiedy trzeba złożyć PIT-28?

Wiele osób zastanawia się, do kiedy należy rozliczyć i składać PIT-28. W tym przypadku odpowiedź jest prosta i nie różni się od tej, która dotyczy rozliczania innych deklaracji, takich jak PIT-36 czy PIT-37. Co to zatem oznacza? Taką deklarację PIT-28 musisz złożyć najpóźniej 30 kwietnia 2026. Termin ten dotyczy zarówno złożenia deklaracji, jak i zapłaty ewentualnego podatku wynikającego z rozliczenia. Warto również pamiętać, że jeśli 30 kwietnia przypada w dzień wolny od pracy, termin złożenia deklaracji przesuwa się na pierwszy dzień roboczy, następujący po dniu wolnym.

Wiesz już, do kiedy masz rozliczyć PIT-28. Jednak gorąco zalecamy zrobić to jak najszybciej, ponieważ jeśli zostawisz to na ostatnią chwilę, możesz przegapić ten termin. Czy to ze swoje, czy nie ze swojej winy. Lepiej zatem odgórnie wybrać dzień, w którym przystąpisz do zadania związanego z tym, jak rozliczyć PIT-28 mając ryczałt, lub najem prywatny.

Czy PIT-28 składa się co miesiąc? Znaleźliśmy już odpowiedź na pytania typu „PIT-28 – jaki to podatek?” oraz „PIT-28 – do kiedy termin?”. Czy jednak PIT-28 należy składać co miesiąc? Nie. Jeśli rozliczasz się w ramach ryczałtu, to podatek musisz płacić co miesiąc lub co kwartał, ale samą deklarację PIT-28 wypełniasz raz w roku do 30 kwietnia danego roku.

PIT-28 – kto składa?

Zatrzymajmy się jeszcze na kwestii, kto wypełnia PIT-28. Jak już wspominaliśmy jest to zeznanie podatkowe, które obowiązuje osoby korzystające z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych dla przychodów uzyskanych z:

• pozarolniczej działalności gospodarczej: jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki cywilnej lub spółki jawnej (wspólnicy w spółce cywilnej bądź spółce jawnej),

• umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów, o ile nie zawierasz ich w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej,
• rolniczego handlu detalicznego,
• sprzedaży przetworzonych produktów rolnych, które pochodzą z własnych upraw, hodowli lub chowu.

Natomiast PIT-28S wypełniasz, jeśli jesteś:

• zarządcą sukcesyjnym przedsiębiorstwa,
• osobą wykonującą czynności zachowawcze za zmarłego przedsiębiorcę (dopóki nie zostanie ustanowiony zarządca sukcesyjny),

Warto również pamiętać o identyfikatorach podatkowych, niezbędnych przy rozliczeniu podatku. Osoby fizyczne nieprowadzące działalności posługują się numerem PESEL, natomiast przedsiębiorcy wykorzystują NIP (Numer Identyfikacji Podatkowej) jako podstawowy identyfikator podatkowy.

PIT-28 ryczałt – do kiedy?

Jak już wspominaliśmy PIT-28 należy rozliczyć i przesłać do urzędu skarbowego najpóźniej 30 kwietnia każdego roku. Ale pozostaje jeszcze pytanie odnośnie PIT-28, czyli do kiedy płacimy zaliczki. W tym przypadku zawsze rozliczamy się do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, którego te wyliczenia dotyczą.

Weryfikacja i zatwierdzenie zeznania w usłudze Twój e-PIT

W przypadku formularza PIT-28 warto zwrócić szczególną uwagę na sposób jego składania w systemie Twój e-PIT. W przeciwieństwie do deklaracji takich jak PIT-37, zeznanie PIT-28 nie jest akceptowane automatycznie po upływie terminu. Oznacza to, że podatnik musi samodzielnie je zweryfikować i zatwierdzić, w przeciwnym razie deklaracja nie zostanie złożona.

Wstępnie wypełnione zeznanie jest dostępne w systemie od 15 lutego i można je znaleźć po zalogowaniu do e-Urzędu Skarbowego. Logowanie możliwe jest m.in. przez Profil Zaufany lub aplikację mObywatel, co znacznie ułatwia dostęp do dokumentów.

Po sprawdzeniu poprawności danych należy zatwierdzić formularz i wysłać go elektronicznie. Kluczowym elementem jest także pobranie UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru), które stanowi dowód złożenia deklaracji i może być potrzebne w przypadku ewentualnych kontroli lub wyjaśnień.

Stawki 8,5% i 12,5% oraz limity przychodów w najmie prywatnym

W przypadku rozliczania najmu prywatnego w ramach ryczałtu obowiązują konkretne stawki podatkowe. Podstawowe stawki ryczałtu wynoszą:

• 8,5% - dla przychodów do kwoty 100 000 zł,
• 12,5% - dla nadwyżki ponad limit 100 000 zł.

Oznacza to, że po przekroczeniu tego progu część przychodu opodatkowana jest wyższą stawką.

W przypadku małżonków pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej limit może zostać zwiększony. Jeżeli złożą oni odpowiednie oświadczenie, zgodnie z którym całość przychodów z najmu rozlicza jedna osoba, próg dla stawki 8,5% wzrasta do limit 200 000 zł.

Znajomość tych zasad jest kluczowa, ponieważ błędne zastosowanie stawek może prowadzić do nieprawidłowego rozliczenia podatku.

Wyłączenie opłat za media z przychodu podlegającego opodatkowaniu

W przypadku najmu prywatnego istotne jest prawidłowe ustalenie, co stanowi przychód podlegający opodatkowaniu ryczałtem. Nie wszystkie wpływy od najemcy muszą być uwzględniane w podstawie opodatkowania.

Jeżeli umowa najmu jasno wskazuje, że opłaty za media (np. prąd, woda, gaz czy czynsz administracyjny) są ponoszone przez najemcę, nie stanowią one przychodu właściciela nieruchomości. W takiej sytuacji ryczałt należy obliczać wyłącznie od kwoty czynszu, czyli tzw. odstępnego.

Warto pamiętać, że w ryczałcie nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów, dlatego prawidłowe rozróżnienie przychodów i opłat dodatkowych ma kluczowe znaczenie dla wysokości podatku.

Brak wspólnego rozliczenia małżonków i oświadczenie o podziale przychodów

Jedną z istotnych cech PIT-28 jest brak wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Nie ma również możliwości rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko, co odróżnia ten formularz od innych deklaracji podatkowych.

Nie oznacza to jednak, że małżonkowie nie mają żadnych możliwości optymalizacji rozliczeń. W przypadku wspólności majątkowej małżeńskiej mogą oni złożyć oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodów z najmu przez jednego z nich.

Dzięki temu możliwe jest m.in. skorzystanie z wyższego limitu dla niższej stawki ryczałtu, co w praktyce może przełożyć się na niższe obciążenia podatkowe.

Odliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i składki zdrowotnej

Rozliczając PIT-28, warto pamiętać o możliwości obniżenia podstawy opodatkowania poprzez odliczenie składek ZUS. W przypadku ryczałtu możesz odliczyć składki na ubezpieczenia społeczne od przychodu, co bezpośrednio wpływa na wysokość należnego podatku.

Dodatkowo istnieje możliwość uwzględnienia części wydatków na składkę zdrowotną. Aktualnie przepisy pozwalają na odliczenie 50% zapłaconych składek zdrowotnych, co stanowi istotne wsparcie dla przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem.

Odliczenia te należy wykazać w odpowiednich sekcjach formularza PIT-28 lub - w zależności od sytuacji - w załącznikach do deklaracji. Warto dokładnie sprawdzić, gdzie wpisać poszczególne wartości, aby uniknąć błędów w rozliczeniu.

Ulga termomodernizacyjna, rehabilitacyjna i na internet w załączniku PIT/O

Podatnicy składający PIT-28 mogą skorzystać z wybranych ulg podatkowych, które pozwalają obniżyć przychód podlegający opodatkowaniu. Do najczęściej wykorzystywanych należą:

• Ulga termomodernizacyjna - dla osób inwestujących w poprawę efektywności energetycznej budynków,
• Ulga na internet - przysługująca przez określony czas osobom korzystającym z sieci,
• Ulga rehabilitacyjna - dla osób z niepełnosprawnościami lub ich opiekunów.

Wszystkie te odliczenia należy wykazać w załączniku PIT/O, który stanowi integralną część rozliczenia. Prawidłowe uzupełnienie tego formularza pozwala legalnie obniżyć wysokość podatku.

Wpłaty na IKZE oraz darowizny obniżające ryczałt

Kolejnym sposobem na zmniejszenie obciążeń podatkowych jest uwzględnienie wpłat na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego). Środki wpłacone na IKZE można odliczyć od przychodu, co bezpośrednio obniża podstawę opodatkowania.

Podobnie działają darowizny, które również mogą zostać uwzględnione w rozliczeniu PIT-28. Dotyczy to m.in. darowizn przekazywanych na cele pożytku publicznego, działalność charytatywną czy kult religijny. W praktyce oznacza to wsparcie np. dla organizacji pożytku publicznego (OPP) przy jednoczesnym zmniejszeniu podatku.

Warto pamiętać, że wszystkie takie odliczenia muszą być odpowiednio udokumentowane, aby mogły zostać uwzględnione w rozliczeniu.

Ulga na złe długi i inne odliczenia w formularzach PIT-D i PIT-2K

Podatnicy mogą również skorzystać z tzw. ulgi na złe długi, która pozwala na zmniejszenie przychodów o wartość niezapłaconych należności. Oznacza to, że jeśli kontrahent nie uregulował płatności, nie musisz płacić podatku od kwoty, której faktycznie nie otrzymałeś.

W niektórych przypadkach możliwe jest także zastosowanie innych odliczeń wynikających z tzw. praw nabytych. Dotyczy to np. ulgi odsetkowej, którą wykazuje się w odpowiednich załącznikach.

Do tego celu służą formularze takie jak PIT-D oraz PIT-2K, które należy dołączyć do głównej deklaracji. Ich prawidłowe wypełnienie pozwala uwzględnić dodatkowe ulgi i jeszcze bardziej zoptymalizować rozliczenie podatkowe.

Jak rozliczyć PIT-28 krok po kroku?

Zajmijmy się teraz kwestią tego, jak wypełnić PIT-28 w przypadku ryczałtu. Przede wszystkim, jak chcesz rozliczyć PIT-28, to nie ma znaczenia, czy zrobisz to online, czy w wersji papierowej. Dodajmy, że podobnie jest z kwestią, jak sprawdzić, czy urząd skarbowy rozliczył PIT. Jeśli chodzi o PIT-28 i to, jak złożyć ten dokument w urzędzie, to możesz zdecydować na drogę online, osobistą oraz za pośrednictwem poczty. Wszystko zależy od tego, jak będzie ci wygodniej.

Co ważne, w przypadku wypełniania PIT-28 musisz zwrócić uwagę na to, ile procent podatku masz zapłacić. Jest to o tyle ważne, że tych stawek progów podatkowych w Polsce jest sporo. Zaczynają się od 2% i mogą sięgać aż 17% w zależności od tego, co jest źródłem twoich dochodów.

Zanim omówimy cały formularz sekcja po sekcji, przyjrzymy się, jak go wypełnić krok po kroku: 1. Wybierz formę rozliczenia - możesz skorzystać z systemów online, takich jak Twój e-PIT, e-pity lub e-Deklaracje, albo złożyć formularz w wersji papierowej. 2. Zaloguj się do wybranego systemu - np. przez Profil Zaufany lub dane podatkowe. 3. Zweryfikuj przychody - upewnij się, że wszystkie źródła przychodów zostały poprawnie ujęte i przypisane do właściwych stawek ryczałtu. 4. Dodaj przysługujące ulgi i odliczenia - np. składki ZUS, darowizny czy ulgi wykazywane w załącznikach. 5. Sprawdź poprawność danych - szczególnie zwróć uwagę na zaokrąglanie kwot oraz kompletność załączników. 6. Zatwierdź i wyślij deklarację - a następnie pobierz potwierdzenie złożenia.

Jeśli z rozliczenia wynika podatek do zapłaty, należy uiścić go na indywidualny mikrorachunek podatkowy.

A teraz przejdźmy do poszczególnych sekcji, które musisz wypełnić, kiedy składasz PIT-28. Czego one dotyczą?

Sekcja A – dane urzędu, do którego składasz PIT-28 oraz cel składania tego dokumentu.

Sekcja B – dane identyfikacyjne oraz miejsce zamieszkania podatnika.

Sekcja C – wykazujesz przychody z działalności ryczałtowanej, najmu prywatnego lub sprzedaży produktów rolnych oraz podajesz, czy podlegasz pod jakąś ulgę podatkową, taką jak:

• ulga na powrót,
• ulga dla rodzin 4+,
• ulga dla pracujących seniorów.

Sekcja D – określasz źródło zarobków oraz przypisujesz wartość przychodu właściwej stawce ryczałtu.

Sekcja E – miejsce na ulgi i odliczenia.

Sekcja F – obliczasz kwoty przysługujących odliczeń.

Sekcja G – wyliczasz podstawę opodatkowania.

Sekcja H – wskazujesz zmniejszenia i zwiększenia przychodów o wartość wierzytelności i zobowiązań wynikających z transakcji handlowych.

Sekcja I – wykazujesz przychód po zwiększeniach lub zmniejszeniach o wartość wierzytelności lub zobowiązań.

Sekcja J – wskazujesz kwotę odliczeń od ryczałtu z lat poprzednich oraz zobowiązania zmniejszające przychód.

Sekcja K – wskazujesz podstawę obliczenia ryczałtu.

Sekcja L – obliczasz ryczałt, podatek do zwrotu lub do zapłaty, a także kwotę wpłaconego ryczałtu od stycznia do listopada.

Sekcja M – wskazujesz odliczenia od ryczałtu.

Sekcja O – wykazujesz, czy skorzystałeś z tzw. kredytu podatkowego oraz w jakiej części.

Sekcja P – podajesz ryczałt obliczony i wykazany w ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach po dokonaniu odliczeń.

Sekcja Q – podajesz wartość ryczałtu z ewidencji przychodów w poszczególnych miesiącach lub kwartałach.

Sekcja R – wskazujesz wartość przychodów, jakie osiągnąłeś w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.

Sekcja S i T – wypełniamy dane, na które chcemy przekazać 1,5% podatku.  

Sekcja U – wskazujesz rodzaj i liczbę załączników.

Sekcja V – możesz podać informację, czy posiadasz Kartę Dużej Rodziny.

Sekcja X – podajesz rachunek bankowy, na których masz otrzymać ewentualny zwrot podatku.

Sekcja Y – miejsce na twój podpis.

Warto również pamiętać, że przy wypełnianiu deklaracji często pojawiają się błędy, takie jak zastosowanie niewłaściwej stawki ryczałtu, brak wymaganych załączników czy nieprawidłowe zaokrąglanie kwot. Ich uniknięcie pozwoli zaoszczędzić czas i uniknąć korekty zeznania.

To jednak nie wszystko. Poza wypełnieniem PIT-28 musisz również uzupełnić załączniki, takie jak np.:

• PIT-28B,
• PIT-O,
• PIT-D,
• PIT-2K,
• PIT-WZR.

Jak widzisz, jest tego całkiem sporo. Jednak jeśli rozliczasz się za pomocą PIT-28 ze względu na przychody z najmu prywatnego lub sprzedaży własnych produktów roślinnych i zwierzęcych, możesz skorzystać z ułatwienia. Na czym ono polega? Otóż w takich przypadkach PIT-28 możesz wypełnić poprzez oficjalny serwis rządowy Twój e-PIT. Logując się do tego systemu, znajdziesz swój uzupełniony PIT-28. Wystarczy, że go sprawdzisz i prześlesz do urzędu. Musisz jednak pamiętać, aby osobno dołączyć do niego odpowiednie załączniki, szczególnie jeśli przysługują ci ulgi.

Obowiązek złożenia zerowego PIT-28 przy braku przychodów

Warto pamiętać, że obowiązek rozliczenia nie zawsze jest uzależniony od osiągnięcia przychodów. Jeśli w danym roku prowadzona była działalność gospodarcza, ale nie uzyskano żadnych wpływów, nadal należy złożyć tzw. PIT zerowy.

Oznacza to, że nawet przy braku przychodów podatnik ma obowiązek przekazania deklaracji do urzędu skarbowego. Niezłożenie formularza może zostać potraktowane jako naruszenie obowiązków podatkowych, dlatego nie warto pomijać tego kroku.

Termin zwrotu nadpłaty i przekazanie 1,5% na organizację pożytku publicznego

Jeśli z rozliczenia wynika nadpłata podatku, możesz liczyć na jej zwrot w określonym czasie. W przypadku deklaracji złożonej online termin zwrotu nadpłaty wynosi zazwyczaj do 45 dni.

Podczas wypełniania PIT-28 masz również możliwość przekazania 1,5% podatku na wybraną organizację pożytku publicznego (OPP). W tym celu wystarczy wpisać odpowiedni numer KRS (Krajowy Rejestr Sądowy) w dedykowanej sekcji formularza.

To prosty sposób na wsparcie wybranej organizacji bez ponoszenia dodatkowych kosztów, ponieważ przekazywana kwota pochodzi z należnego podatku.

Korekta zeznania i instytucja czynnego żalu w przypadku opóźnień

Jeśli po złożeniu deklaracji zauważysz błąd, masz możliwość złożenia korekty zeznania. Można to zrobić nawet do 5 lat wstecz, licząc od końca roku podatkowego, którego dotyczy rozliczenie.

W przypadku spóźnienia z wysłaniem formularza warto skorzystać z instytucji czynnego żalu. Polega ona na poinformowaniu Urzędu Skarbowego o popełnionym błędzie i jednoczesnym dopełnieniu obowiązku (np. złożeniu zaległej deklaracji).

Złożenie czynnego żalu może uchronić podatnika przed konsekwencjami, takimi jak kary skarbowe, dlatego w sytuacji opóźnienia jest to rozwiązanie, które zdecydowanie warto rozważyć.

Podsumowanie

Deklaracja podatkowa PIT-28 jest istotnym dokumentem. Zresztą podobnie jest z innymi deklaracjami, takimi jak PIT-2 czy PIT-11. Jednym z kluczowych pytań, które pojawiają się w kontekście PIT-28, jest „do kiedy trzeba złożyć PIT-28?". Termin składania tego formularza przypada zazwyczaj na koniec kwietnia roku następnego po zakończeniu roku podatkowego. Kto składa PIT-28? Przede wszystkim osoby prowadzące działalność gospodarczą oraz te, które uzyskały dochody z różnych źródeł, w tym z najmu mieszkań. Jak rozliczać PIT-28? Wypełnienie deklaracji może być czasochłonne i wymaga precyzyjnych informacji. Rozliczenie PIT-28 krok po kroku będzie łatwiejsze, jeśli skorzystanie z poradników dostępnych online lub z pomocy biura rachunkowego. Z kolei w przypadku dochodów z najmu prywatnego oraz sprzedaży własnych produktów roślinnych i zwierzęcych możesz skorzystać z systemu Twój e-PIT, gdzie po 15 lutego znajdziesz przygotowaną dla ciebie deklarację. Warto również zaznaczyć, że PIT-28 można złożyć zarówno osobiście w urzędzie skarbowym, pocztą, jak i drogą elektroniczną. Terminowa i prawidłowa wypełniona deklaracja PIT-28 pozwoli ci uniknąć nieprzyjemnych konsekwencji podatkowych oraz ewentualnych kar.

Źródła:

• https://www.biznes.gov.pl/pl/opisy-procedur/-/proc/894
• https://www.podatki.gov.pl/pit/twoj-e-pit/

Anna Błażejewska-PłacheckaZobacz artykuły autora

Data dodania: 18.03.2024

Aktualizacja: 01.04.2026